2009年注册税务师《税法一》模拟试题三

　　单选题

　　11.某典当行某月取得死当物品销售收入12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为()。

　　A.2.96万元 B.1.85万元 择学网-会计频道

　　C.2万元 D.1.25万元

　　答案;D

　　解析：典当行销售死当物品应纳增值税; 择学网-会计频道

　　应纳营业税额=25×5%=1.25万元

　　12.银行2008年第二季度买卖企业股票出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额(　)万元。

　　A.3.55

　　B.3.53 择学网-会计频道

　　C.3.59

择学网-会计频道

　　D.6.3

　　答案：D

　　解析：金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现正负差，在同一个纳税期限内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。股票和债券不属于同一大类，所以第二季度股票的负差不得在第三季度与债券差额抵免

　　第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7

　　第三季度应纳营业税=126.7×5%=6.3(万元)